CONSILIUL LEGISLATIV

Aviz nr. 192 / 2011

Dosar nr. 200 / 2011

AVIZ

referitor la proiectul de Hotărâre pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr.44/2004, precum şi pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr.77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr.870/2009

Analizând proiectul de Hotărâre pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr.44/2004, precum şi pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr.77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr.870/2009, transmis de Secretariatul General al Guvernului cu adresa nr.41 din 22.02.2011,

CONSILIUL  LEGISLATIV

În temeiul art.2 alin.1 lit.a) din Legea nr.73/1993, republicată şi art.46(2) din Regulamentul de organizare şi funcţionare a Consiliului Legislativ,

Avizează favorabil proiectul de hotărâre, cu următoarele observaţii şi propuneri :

1. Prezentul proiect are ca obiect de reglementare modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr.44/2004, precum şi modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr.77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr.870/2009. Intervenţiile legislative preconizate vizează, printre altele, clarificarea modului de calcul a impozitului pe profit şi a regulilor de recuperare a pierderilor fiscale, în funcţie de perioada de referinţă, instituirea unor modalităţi noi privind determinarea venitului anual pe baza contabilităţii în partidă simplă.

Totodată, noile reglementări vizează şi modificări ale impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, taxa pe valoarea adăugată, venituri ale nerezidenţilor obţinute în România, accize şi alte taxe speciale, precum şi domeniul jocurilor de noroc.

2. La art.I, ca observaţie generală, semnalăm modul neunitar în care se face referire la Codul fiscal. Astfel, referirea la acest act normativ se face fie utilizând cuvânt „lege”, fie expresia „Codul fiscal” sau chiar fără a se menţiona în nici un fel actul din care fac parte elementele de structură din cuprinsul textelor propuse.

Pentru o terminologie unitară, sugerăm folosirea în toate cazurile a aceleiaşi formulări pentru trimiterea la acest act normativ.

De asemenea, pentru rigoare în redactare, propunem înlocuirea termenilor „conform” şi „menţionate” cu termenii „potrivit”, respectiv „prevăzute”.

Totodată, pentru a fi în acord cu prevederile art.38 alin.(3) teza finală din Legea nr.24/2000, republicată, propunem eliminarea parantezelor folosite în prezentarea unor explicaţii.

3. La Titlul II „Impozitul pe profit” se reţin următoarele:

-la pct.1, referitor la textul propus pentru pct.50 (pag.2), pentru o exprimare adecvată limbajului normativ, propunem ca sintagma „veniturile prevăzute la art.20 din Codul fiscal, cu excepţia celor prevăzute la lit.c) din acelaşi articol” să fie redată sub forma „veniturile prevăzute la art.20 din Codul fiscal, cu excepţia celor prevăzute la lit.c)”;

- la partea dispozitivă a pct.3 (pag.2), expresia „pct.99², 99³ şi 99⁴” va fi redată „pct.99²-99⁴”;

-la pct.4, la textul propus pentru pct.100², al doilea alineat (pag.6), sintagma „îndeplineşte condiţiile prevăzute de acest alineat” trebuie înlocuită cu expresia „îndeplineşte aceste condiţii”.

4. La Titlul III „Impozitul pe venit” se reţin următoarele:

- la pct.2, în textul propus pentru art.23² (pag.8), este necesar să se prevadă elementele de identificare ale ordinului vizat, iar dacă acesta încă nu există, să fie menţionată data până la care ordinul va fi emis;

- la pct.4, în textul propus pentru pct.42 (pag.9), sugerăm completarea normei cu o precizare din care să rezulte prin ce act se aprobă normele de venit;

- la pct.4, în textul propus pentru pct.42, al doilea alineat (pag.10), în ceea ce priveşte menţiunea referitoare la activităţile din clasificarea activităţilor din economia naţională – CAEN, aprobată prin Ordinul preşedintelui Institutului Naţional de Statistică nr.337/2007, pentru un spor de rigoare normativă, textul trebuie să se refere la clasificarea CAEN actualizată prin ordinul sus-menţionat.

- la pct.14 (pag.13), referitor la abrogarea propusă pentru punctul 87¹, semnalăm că, potrivit acestui text, sunt calificate drept venituri neimpozabile veniturile din salariile realizate de persoanele cu handicap grav şi accentuat încadrate cu contract individual de muncă începând cu data de 1 mai 2005.

Această prevedere îşi are baza în dispoziţiile art.55 alin.(4) lit.k¹) din Legea nr.571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, text introdus prin Legea nr.76/2010. Aşadar, soluţia propusă trebuie reconsiderată, având în vedere că temeiul legal al textului este în vigoare.

5. La Titlul IV¹ „Impozitul pe veniturile microîndreprinderilor” (pag.22) se reţin următoarele observaţii şi propuneri:

-  sintagma „După Titlul IV se introduce un nou titlu, Titlul IV¹ - Impozitul pe veniturile microîndreprinderilor, cu următorul cuprins:” trebuie marcată cu cifra 1;

- la pct.6 lit.a) (pag.25), pentru un spor de rigoare în exprimare, cuvântul „băncile” trebuie înlocuit cu expresia „societăţile comerciale bancare”.

6. La Titlul V (pag.29), se reţin următoarele:

- la pct.3 (pag.30), pct.9⁶, în textul propus pentru lit.d), termenul „titlul” din sintagma „titlul III din Codul fiscal”  trebuie să fie redat cu iniţială mare, astfel cum s-a procedat în celelalte cazuri;

Reiterăm această observaţie şi pentru Titlul VI pct.6 alin.(15) lit.a) (pag.40);

- la pct.4 (pag.31), la partea dispozitivă, textul trebuie să debuteze cu sintagma „La punctul 12 alineatul (10)”;

Referitor la textul propus, semnalăm că norma retroactivează, întrucât, potrivit redactării propuse, aceasta se aplică de la data de 1 ianuarie 2007, dată de la care România a aderat la Uniunea Europeană.

7. La Titlul VI, (pag.32) se reţin următoarele:

- la pct.2, în textul propus pentru pct.6 alin.(16) din Norme (pag.41), sintagma „prevăzute la alin.(15) lit.a) şi b)” trebuie înlocuită cu expresia „prevăzute la alin.(15)”, întrucât acest alineat cuprinde doar lit.a) şi b);

-la pct.7 alin.(3) (pag.44), în cazul continuării contractului de leasing de o altă persoană în acelaşi an, din actuala formulare a normei rezultă că ambele persoane plătesc fiecare aceeaşi taxă. Or, acest fapt conduce la o plată dublă, nejustificată. De aceea, propunem reformularea normei, astfel încât taxa să fie plătită proporţional cu perioada de utilizare de către fiecare persoană;

- pct.4, în textul propus pentru pct.10 alin.(2) (pag.50), sugerăm reanalizarea sintagmei „conform prevederilor pct.59 alin.(1) lit.b)” deoarece nu se precizează din ce act normativ fac parte aceste prevederi;

-la pct.10, în textul propus pentru pct.14³ alin.(4), ultima teză (pag.69), calificarea contractului drept „o simplă prezumţie” contravine dispoziţiilor art.969 din Codul civil, potrivit căruia „contractele legal făcute au putere de lege între părţile contractate. Ele se pot revoca prin consimţământul mutual sau din cauze autorizate de lege”.

Faţă de cele de mai sus, propunem eliminarea ultimei teze;

- la pct.10 vizând pct.37 alin.(3) (pag.79), pentru un spor de rigoare în redactare, propunem ca sintagma ,,pct.4 al art.141 alin.(2) lit.f)” să fie înlocuită cu expresia „art.141 alin.(2) lit.f) pct.4”.

Reiterăm aceeaşi observaţie şi pentru alin.(4) din textul propus;

- la pct.22, vizând pct.54 alin.(4) (pag.91), din considerente de redactare, propunem ca numele entităţii menţionate să fie redat astfel ,,Registrul Comerţului”;

- la pct.24, vizând pct.61 alin.(7) (pag.97), pentru rigoarea redactării, propunem înlocuirea sintagmei din debutul textului ,,În sensul alin.(6),” cu expresia ,,Potrivit prevederilor alin.(6),”;

- la pct.27, referitor la pct.65 alin.(4), apreciem că norma de la lit.a) (pag.102) restrânge textul art.152³ alin.(10) din Codul fiscal, întrucât nu i se aplică exprimarea opţiunii de taxare inversă;

- la pct.28, vizând pct.65 alin.(4) (pag.102), pentru respectarea normelor de tehnică legislativă, partea dispozitivă trebuie reformulată astfel:

„După alineatul (4) al punctului 65 se introduce un nou alineat, alin.(5), cu următorul cuprins:”;

- la pct.29, referitor la textul propus pentru pct.66¹ alin.(8) (pag.112), în finalul textului, pentru claritatea exprimării, sugerăm înlocuirea sintagmei „inclusiv denumirea/numele, adresa şi codul de înregistrare în scopuri de TVA conform art.153 ale reprezentantului fiscal” cu sintagma „inclusiv denumirea/numele, adresa şi codul de înregistrare în scopuri de TVA ale reprezentantului fiscal, potrivit art.153 din Codul fiscal”.

Aceeaşi observaţie o reiterăm şi pentru alin.(11), unde sugerăm înlocuirea sintagmei „se înregistrează în scopuri de TVA conform art.153 din Codul fiscal la organul fiscal competent” cu sintagma „se înregistrează în scopuri de TVA la organul fiscal competent, potrivit art.153 din Codul fiscal”;

- la pct.31 vizând pct.72 alin.(8) (pag.115), pentru rigoare în redactare, sugerăm ca textul să debuteze cu sintagma „Potrivit prevederilor art.155 alin.(8) lit.b)”;

- la partea dispozitivă a pct.32 vizând pct.73, pentru corectitudinea redactării, sintagma „punctul 2 punctele (i) şi (ii)” trebuie înlocuită cu expresia „punctul 2 subpunctele (i) şi (ii)”.

- la pct.38 (pag.127), deoarece intervenţia vizează introducerea unui alineat, partea dispozitivă trebuie reformulată, astfel:

„38. La punctul 81², după alineatul (7) se introduce un nou alineat, alin.(8), cu următorul cuprins:”.

8. La Titlul VII, se reţin următoarele:

- la textul propus pentru pct.82 alin.(14) (pag.134), pentru rigoarea exprimării, sintagma „anexa nr.40.1” trebuie redată sub forma „anexa nr.40”;

- la textul propus pentru pct.12, 13 şi 14 (pag.137), pentru supleţea proiectului, nu mai este necesar să se precizeze actul prin care au fost aprobate normele metodologice de aplicare a titlului VII din Codul fiscal, deoarece acesta este precizat în partea introductivă a art.I, din cadrul căruia fac parte aceste puncte.

9. La Titlul IX², se reţin următoarele:

- la textul propus pentru pct.11 lit.a) (pag.144), pentru o informaţie completă, trebuie redat titlul Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr.158/2005, urmând ca în cadrul normelor ulterioare referitoare la acest act normativ, titlul să fie eliminat;

- la pct.14 (pag.146), pentru o corectă informaţie normativă, expresia „aprobată prin Legea nr.399/2006” trebuie înlocuită cu sintagma „aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr.399/2006”, observaţie valabilă, în mod corespunzător, pentru toate situaţiile similare din proiect;

- la pct.18 (pag.149), pentru a se evita orice dubiu referitor la aplicarea normei, considerăm că trebuie precizat că doar în cazul cadourilor suma ce depăşeşte 150 de lei se consideră venit din salarii, nu şi în cazul celorlalte venituri prevăzute în prima teză a lit.b) a art.296¹⁵;

- la pct.19 lit.b) (pag.151), semnalăm că, după republicare, Legea nr.346/2002 a suferit intervenţii de natura modificării, care trebuie reliefate prin inserarea expresiei „cu modificările ulterioare”, observaţie valabilă pentru toate situaţiile similare din cuprinsul proiectului.

10. La art.II, la partea dispozitivă a pct.2 (pag.156), pentru rigoarea redactării, sintagma „care vor avea următorul cuprins” trebuie redată sub forma „cu următorul cuprins:”.

-la pct.5 (pag.157), pentru respectarea exigenţelor normative, partea dispozitivă trebuie reformulată, astfel:

„5. Alineatul (4) al articolului 76 se modifică şi va avea următorul cuprins:”.

PREŞEDINTE

dr. Dragoş  ILIESCU

Bucureşti

Nr.